Якщо ви маєте статус захисту S у Швейцарії, податкові правила залежать від вашої конкретної ситуації. У цьому огляді ми розглянемо чотири основні сценарії: робота на швейцарського роботодавця, робота на іноземного роботодавця, самозайнятість та перебування без трудової діяльності. Для кожного сценарію пояснимо, коли виникає податковий обов'язок, як розраховуються податки та які закони це регулюють.

ВАЖЛИВО: ця стаття є загальним оглядом, а не податковою консультацією. Податкова практика суттєво відрізняється від кантону до кантону, і у вашій конкретній ситуації можуть діяти інші правила. Перед будь-якими рішеннями обов'язково отримайте письмову відповідь від податкової служби СВОГО кантону щодо ВАШОЇ особистої ситуації.

Особи зі статусом захисту S стають платниками податків з моменту початку трудової діяльності у Швейцарії. Якщо ви працюєте на швейцарського роботодавця, до вас застосовується податок з джерела (Quellensteuer) -- це спеціальна форма оподаткування для іноземних працівників.

Податку з джерела, незалежно від віку, підлягають усі іноземні працівники, які відповідають таким умовам:

Це регулюється параграфом 109 абз. 1 Закону про податки кантону та статтею 83 абз. 1 Федерального закону про прямий федеральний податок (DBG).

Сплата податку з джерела є обов'язком роботодавця, а не працівника. Роботодавець зобов'язаний:

Вам як працівнику не потрібно самостійно подавати податкову декларацію -- роботодавець все робить за вас. Сума податку залежить від кантону проживання, сімейного стану, наявності дітей та розміру заробітної плати. Тарифи встановлюються кожним кантоном окремо.

Якщо ваш річний дохід перевищує певну межу (зазвичай 120 000 CHF брутто), ви маєте право подати звичайну податкову декларацію (ordentliche Veranlagung). Це може бути вигідним, якщо у вас є значні вирахування (витрати на проїзд, професійне навчання, внески до третього пенсійного стовпа 3a тощо).

Крім того, обов'язок подати звичайну декларацію може виникнути і при доході менше 120 000 CHF: якщо у вас є додаткові доходи, які не оподатковуються з джерела (наприклад, доходи від цінних паперів, криптовалют чи здачі житла в оренду), або якщо ваші статки перевищують поріг, встановлений кантоном. Нюанси залежать від кантону -- уточнюйте у податковій службі за місцем проживання.

Для українських біженців зі статусом захисту S, які працюють за наймом на іноземного роботодавця (наприклад, продовжують працювати віддалено на українську компанію), діють інші правила.

Через відсутність швейцарського роботодавця податок з джерела стягнути неможливо -- просто немає юридичної особи у Швейцарії, яка могла б утримувати та перераховувати податок. Тому оподаткування здійснюється в порядку звичайного оподаткування (ordentliche Veranlagung), тобто ви самостійно подаєте податкову декларацію.

Відповідно до швейцарського права, у разі перебування у Швейцарії з виконанням трудової діяльності податковий обов'язок виникає після 30 днів (параграф 7 абз. 4 п. 1 Закону про податки кантону). Тому такі особи повинні бути внесені до податкового реєстру з 30-го дня перебування.

Це означає: якщо ви приїхали до Швейцарії і через тиждень почали працювати віддалено на українського роботодавця, то з 30-го дня вашого перебування ви вже повинні бути зареєстровані як платник податків.

Навіть якщо робота виконується для українського роботодавця, але фізично ви працюєте у Швейцарії -- ваша заробітна плата повністю підлягає оподаткуванню тут. Це випливає з Угоди про уникнення подвійного оподаткування (далі -- Угода) між Україною та Швейцарією:

Головне правило: оподаткування здійснюється там, де фактично виконується робота, незалежно від того, де знаходиться роботодавець.

Якщо ви працюєте віддалено з Швейцарії на українського роботодавця, вам потрібно:

Про останній пункт часто забувають: коли ви працюєте на швейцарського роботодавця або отримуєте допомогу від RAV, страхування від нещасного випадку оплачують вони. Якщо ж ви працюєте на іноземного роботодавця, цю страховку потрібно додати самостійно -- найпростіше через вашу основну медичну страхову компанію. Це коштує приблизно 40 CHF на місяць.

Самозайняті особи зі статусом захисту S стають платниками податків з моменту початку трудової діяльності. Як і у випадку з іноземним роботодавцем, через відсутність роботодавця податок з джерела стягнути неможливо.

Правила аналогічні до ситуації з іноземним роботодавцем. Відповідно до параграфа 7 абз. 4 п. 1 Закону про податки, податковий обов'язок виникає після 30 днів перебування у Швейцарії з виконанням трудової діяльності. Оподаткування здійснюється в порядку звичайного оподаткування.

Відповідно до статті 14 Угоди між Україною та Швейцарією, дохід від самостійної трудової діяльності може оподатковуватися лише в державі податкового резидентства, за одним винятком: якщо особа має в іншій державі постійне місце діяльності (feste Einrichtung), яке зазвичай доступне їй для здійснення цієї діяльності.

Якщо таке постійне місце діяльності існує в іншій країні, доходи можуть оподатковуватися там, але лише в тій частині, яка може бути віднесена до цього постійного місця діяльності.

У разі самозайнятості визначальним є місце виконання роботи, навіть якщо робота виконується для українського замовника. Оскільки не передбачається наявність постійного представництва за кордоном (якщо ви фізично працюєте у Швейцарії), доходи зі Швейцарії та з-за кордону підлягають оподаткуванню у Швейцарії.

Наприклад: якщо ви фрілансер, живете в Цюріху і виконуєте замовлення для клієнтів в Україні та інших країнах -- весь ваш дохід оподатковується у Швейцарії.

Водночас кантональна практика знає винятки: відомі випадки, коли податкова служба кантону в письмовій відповіді підтверджувала, що в конкретній індивідуальній ситуації обов'язку подавати декларацію та сплачувати податки у Швейцарії немає. Такі відповіді стосуються лише конкретної особи та її обставин (кантон, склад клієнтів, самозабезпечення чи соціальна допомога тощо) і не можуть використовуватися як загальне правило.

Правильний алгоритм: звернутися особисто до податкової служби свого кантону з описом своєї конкретної індивідуальної ситуації та отримати письмову відповідь. Бонус: на таку відповідь можна офіційно посилатися у разі питань у майбутньому.

Як самозайнята особа у Швейцарії, ви зобов'язані:

Якщо ви перебуваєте у Швейцарії зі статусом S, але не працюєте (в тому числі пенсіонери), діють окремі правила щодо виникнення податкового обов'язку.

Відповідно до одностороннього права, у разі перебування у Швейцарії без трудової діяльності податковий обов'язок виникає лише після 90 днів. Це регулюється параграфом 7 абз. 4 п. 2 Закону про податки кантону та статтею 3 абз. 3 літ. b Федерального закону про прямий федеральний податок (DBG).

Важлива деталь: якщо строк перебування 90 днів досягнуто, необмежений податковий обов'язок починається ретроактивно з моменту прибуття до Швейцарії. Тобто податки нараховуються не з 91-го дня, а з першого дня вашого перебування.

Це стосується також осіб пенсійного віку.

Відповідно до статті 18 Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Швейцарією, пенсії та подібні виплати можуть оподатковуватися лише в державі податкового резидентства.

Це означає: якщо ви отримуєте українську пенсію і живете у Швейцарії (тобто є податковим резидентом Швейцарії), ваша пенсія підлягає оподаткуванню у Швейцарії, а не в Україні. При цьому Україна не має права стягувати податок з цієї пенсії.

Якщо ви перебуваєте у Швейцарії більше 90 днів без роботи:

Між Україною та Швейцарією діє двостороння Угода про уникнення подвійного оподаткування, яка захищає від ситуації, коли один і той самий дохід оподатковується двічі -- і в Україні, і у Швейцарії.

Якщо ваш дохід вже оподаткований в одній країні, інша країна зобов'язана або звільнити цей дохід від оподаткування, або зарахувати сплачений податок. Конкретний механізм залежить від типу доходу та положень Угоди.

Податкове законодавство Швейцарії є складним і відрізняється від кантону до кантону. Якщо ви не впевнені у своїй ситуації, рекомендуємо:

Незабаром на UA-IN вийде окремий покроковий гід із заповнення податкової декларації -- зі скриншотами та поясненнями всіх вирахувань (проїзд, харчування, страховки, внески до третього стовпа 3a, повернення податків).