Налоговое резидентство: Швейцария и Украина

Налоговое резидентство — это не гражданство, не вид на жительство и не просто одна отметка в банковской анкете. Оно определяет, какая страна считает человека своим налогоплательщиком и где может возникнуть обязанность декларировать доход и имущество. Для украинца, фактически проживающего в Швейцарии, статус S сам по себе не дает готового ответа: решающее значение имеют реальные обстоятельства каждого налогового года.

Эта страница помогает сориентироваться, но не заменяет индивидуальную консультацию. Особенно осторожно следует действовать, если у вас открыт ФЛП, вы работаете дистанционно, сдаете жилье в Украине, инвестируете или получаете доход из двух стран.

Когда возникает налоговая связь со Швейцарией

По швейцарскому федеральному праву налоговое резидентство/проживание, в частности, возникает при пребывании от 30 дней с работой или от 90 дней без работы (временные перерывы не обнуляют срок). Это не единственный возможный критерий: налоговый орган кантона оценивает также фактическое место жительства. Резидент обычно декларирует в Швейцарии всемирный доход и имущество с учетом правил международных договоров и исключений.

Украинский статус не исчезает сам по себе

Налоговый кодекс Украины применяет последовательные критерии: место жительства, постоянное проживание, центр жизненных интересов, 183 дня и — только если это не дает ответа — гражданство. Украинская регистрация ФЛП, семья, жилье, работа и активы могут быть фактами для оценки, но ни один из них не является автоматически решающим для каждой ситуации.

Если обе страны считают вас резидентом

Между Швейцарией и Украиной действует конвенция об избежании двойного налогообложения. Для физического лица она предусматривает последовательную проверку постоянного жилья, центра жизненных интересов, обычного места жительства и гражданства. Конвенция не означает, что налог всегда уплачивается только в одной стране: для каждого вида дохода (зарплата, самозанятость/ФЛП, аренда, дивиденды) действуют отдельные статьи и методы устранения двойного налогообложения.

ФЛП в Украине и работа по найму в Швейцарии

Это два разных вида дохода. Если вы фактически живете в Швейцарии и работаете там по трудовому договору, нельзя считать, что уплата единого налога и ЕСВ в Украине автоматически закрывает швейцарскую налоговую обязанность. В то же время не нужно записывать швейцарскую зарплату как доход украинского ФЛП.

Что подавать в Украине

Пока ФЛП зарегистрирован, продолжайте подавать его обязательную украинскую отчетность и уплачивать налоги по выбранной системе. В декларации ФЛП показывают выручку от предпринимательской деятельности, а не зарплату от швейцарского работодателя. Периодичность подачи декларации зависит от группы: для 1–2 групп она годовая, для 3 группы — квартальная; отчетность по ЕСВ подается в составе соответствующей декларации.

Что показать в Швейцарии

В кантональной налоговой декларации зарплату показывают по Lohnausweis, а ФЛП — отдельно как прибыль от самостоятельной/иностранной деятельности: доход минус подтвержденные расходы за год. Не ограничивайтесь остатком на украинском счете. Также декларуйте связанные счета и другие активы, если этого требует декларация кантона.

Какие документы собрать

• украинские декларации ФЛП, квитанции об уплате единого налога, ЕСВ и военного сбора;
• выписки по счетам ФЛП, договоры, счета и таблицу выручки и расходов за год;
• Lohnausweis от швейцарского работодателя;
• данные об активах и счетах по состоянию на конец года.

Не вычитайте украинские платежи из швейцарского налога самостоятельно. Может ли быть применен договор и как учесть конкретный украинский платеж, определяется по его виду, характеру дохода и обстоятельствам. Для этого сценария стоит до подачи первой швейцарской декларации обратиться к Treuhänder или в налоговый орган кантона.

Отдельно проверьте

• AHV/AVS: украинский ЕСВ не заменяет автоматически швейцарские социальные взносы; статус самостоятельной деятельности для AHV определяет Ausgleichskasse;
• MWST: для иностранного бизнеса, осуществляющего налогооблагаемые операции в Швейцарии, может возникнуть обязанность по уплате НДС при релевантном мировом обороте от CHF 100 000;
• трудовой договор: проверьте, нужно ли уведомить работодателя о Nebenbeschäftigung и нет ли конфликта интересов.

Типичные ситуации

• Вы работаете по швейцарскому трудовому договору и живете здесь: проверьте обязанность по подаче швейцарской декларации, даже если налог уже удерживается из зарплаты.
• Вы сохранили украинский ФЛП или работаете на украинского работодателя из квартиры в Швейцарии: не считайте украинский способ уплаты налога автоматическим исполнением швейцарских налоговых обязательств. Важны характер деятельности, место фактической работы и конкретная конвенция.
• У вас есть квартира, арендный доход или другие активы в Украине: страна, где расположено имущество, часто сохраняет право налогообложения; в то же время доход или имущество могут подлежать декларированию и в Швейцарии.

Что сделать на практике

1. Зафиксируйте факты за каждый налоговый год: даты проживания, адрес, работу, семью, ФЛП, доходы, счета и налоги, уплаченные в обеих странах.
2. Подайте декларацию или уточните наличие обязанности в налоговом органе вашего кантона. В Швейцарии правила и сроки администрирует кантон.
3. Не указывайте в банке произвольный статус: для автоматического обмена информацией (AEOI/CRS) банк собирает данные о странах налогового резидентства и налоговых номерах.
4. Если требуется подтверждение украинского статуса для договора, справку ГНС можно получить по заявлению; она выдается за конкретный налоговый год. Для трансграничного ФЛП, удаленной работы или значительных доходов обратитесь к налоговому специалисту в Швейцарии и Украине до подачи деклараций.

Официальные источники

Швейцарская федеральная налоговая администрация: налоговая система Швейцарии

ГНС Украины: критерии резидентства и справка для международного договора