Податкове резидентство: Швейцарія та Україна
Як зрозуміти, де ви є податковим резидентом, і що робити, коли статус можливий у двох країнах.
Податкове резидентство — не громадянство, не дозвіл на проживання і не одна відмітка в банківській анкеті. Воно визначає, яка країна вважає людину своїм платником податків і де може виникнути обов’язок декларувати дохід та майно. Для українця, який фактично живе у Швейцарії, статус S сам по собі не дає готової відповіді: вирішальними є реальні обставини кожного податкового року.
Ця сторінка допомагає зорієнтуватися, але не замінює індивідуальну консультацію. Особливо обережно слід діяти, якщо ви маєте ФОП, працюєте дистанційно, здаєте житло в Україні, інвестуєте або отримуєте дохід з двох країн.
Коли виникає податковий зв’язок зі Швейцарією
За швейцарським федеральним правом податкова резиденція/проживання, зокрема, виникає при перебуванні від 30 днів із роботою або від 90 днів без роботи (тимчасові перерви не обнуляють строк). Це не єдиний можливий критерій: податковий орган кантона оцінює також фактичне місце проживання. Резидент зазвичай декларує у Швейцарії світовий дохід і майно, з урахуванням правил міжнародних договорів та винятків.
Український статус не зникає сам по собі
Податковий кодекс України застосовує послідовні критерії: місце проживання, постійне проживання, центр життєвих інтересів, 183 дні і — лише якщо це не дає відповіді — громадянство. Українська реєстрація ФОП, сім’я, житло, робота й активи можуть бути фактами для оцінки, але жоден із них не є автоматично вирішальним для кожної ситуації.
Якщо обидві країни вважають вас резидентом
Між Швейцарією та Україною діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Для фізичної особи вона передбачає послідовну перевірку постійного житла, центру життєвих інтересів, звичайного місця проживання і громадянства. Конвенція не означає, що податок завжди сплачується лише в одній країні: для кожного виду доходу (зарплата, самозайнятість/ФОП, оренда, дивіденди) діють окремі статті та методи усунення подвійного оподаткування.
ФОП в Україні та робота за наймом у Швейцарії
Це два різні види доходу. Якщо ви фактично живете у Швейцарії та працюєте там за трудовим договором, не можна вважати, що сплата єдиного податку й ЄСВ в Україні автоматично закриває швейцарський податковий обов’язок. Водночас не потрібно записувати швейцарську зарплату як дохід українського ФОП.
Що подавати в Україні
Поки ФОП зареєстрований, продовжуйте подавати його обов’язкову українську звітність і сплачувати податки за обраною системою. У декларації ФОП показують виручку від підприємницької діяльності, а не зарплату від швейцарського роботодавця. Періодичність декларації залежить від групи: для 1–2 груп вона річна, для 3 групи — квартальна; звітність щодо ЄСВ подається у складі відповідної декларації.
Що показати у Швейцарії
У кантональній податковій декларації зарплату показують за Lohnausweis, а ФОП — окремо як прибуток від самостійної/іноземної діяльності: дохід мінус підтверджені витрати за рік. Не обмежуйтеся залишком на українському рахунку. Також декларуйте пов’язані рахунки й інші активи, якщо цього вимагає декларація кантона.
Які документи зібрати
- українські декларації ФОП, квитанції про єдиний податок, ЄСВ і військовий збір;
- виписки ФОП-рахунків, договори, рахунки та таблицю виручки й витрат за рік;
- Lohnausweis від швейцарського роботодавця;
- дані про активи та рахунки станом на кінець року.
Не віднімайте українські платежі із швейцарського податку самостійно. Чи може бути застосований договір і як врахувати конкретний український платіж, визначається за його видом, характером доходу та обставинами. Для цього сценарію варто до подання першої швейцарської декларації звернутися до Treuhänder або податкового органу кантона.
Окремо перевірте
- AHV/AVS: український ЄСВ не замінює автоматично швейцарські соціальні внески; статус самостійної діяльності для AHV визначає Ausgleichskasse;
- MWST: для іноземного бізнесу, що має оподатковувані операції у Швейцарії, може виникнути обов’язок з ПДВ за релевантного світового обороту від CHF 100 000;
- трудовий договір: перевірте, чи потрібно повідомити роботодавця про Nebenbeschäftigung і чи немає конфлікту інтересів.
Типові ситуації
- Ви працюєте за швейцарським трудовим договором і живете тут: перевірте обов’язок щодо швейцарської декларації навіть якщо податок уже утримується із зарплати.
- Ви залишили український ФОП або працюєте на українського роботодавця з квартири у Швейцарії: не вважайте український спосіб сплати податку автоматичним вирішенням швейцарського обов’язку. Важливі характер діяльності, місце фактичної роботи і конкретна конвенція.
- Ви маєте квартиру, орендний дохід або інші активи в Україні: країна, де розташоване майно, часто зберігає право оподаткування; водночас дохід або майно можуть вимагати декларування і у Швейцарії.
Що зробити практично
- Зафіксуйте факти за кожний податковий рік: дати проживання, адресу, роботу, сім’ю, ФОП, доходи, рахунки та податки, сплачені в обох країнах.
- Подайте декларацію або уточніть обов’язок у податковому органі вашого кантона. У Швейцарії правила і строки адмініструє кантон.
- Не вказуйте в банку довільний статус: для автоматичного обміну інформацією (AEOI/CRS) банк збирає країни податкового резидентства та податкові номери.
- Якщо потрібне підтвердження українського статусу для договору, довідку ДПС можна отримати за заявою; вона видається за конкретний податковий рік. Для транскордонного ФОП, віддаленої роботи чи значних доходів зверніться до податкового фахівця у Швейцарії та Україні до подання декларацій.
Офіційні джерела
Швейцарська федеральна податкова адміністрація: податкова система Швейцарії
ДПС України: критерії резидентства та довідка для міжнародного договору
Цей гайд ще допрацьовується і не є остаточною версією. Ми перевіряємо та доповнюємо інформацію; будь ласка, звіряйте важливі рішення з офіційними джерелами та відповідними органами.